Στο μικροσκόπιο της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) μπαίνουν οι διαδοχικές χρηματικές δωρεές μεταξύ μελών της ίδιας οικογένειας, καθώς οι φορολεγκτικοί μηχανισμοί αναζητούν περιπτώσεις καταστρατήγησης της νομοθεσίας.
Στόχος των ελέγχων είναι ο εντοπισμός «τριγωνικών» συναλλαγών, όπου ένας ενδιάμεσος συγγενής χρησιμοποιείται ως «γέφυρα» ώστε να μεταφερθούν χρήματα στον τελικό αποδέκτη αποφεύγοντας τη φορολόγηση.
Η ελεγκτική διαδικασία ξεπερνά τις τυπικές δηλώσεις και χαρτογραφεί την πλήρη διαδρομή του χρήματος, διασταυρώνοντας τα στοιχεία των τραπεζικών λογαριασμών με τις δηλώσεις στο myProperty και τα έντυπα Ε1. Χαρακτηριστικό παράδειγμα αποτελεί η μεταφορά κεφαλαίων από παιδί σε γονέα και ακολούθως από τον γονέα σε άλλο παιδί.
Παρότι μεμονωμένα οι δύο αυτές πράξεις εμπίπτουν στην Α’ κατηγορία συγγένειας (με αφορολόγητο όριο έως 800.000 ευρώ), εάν αποδειχθεί ότι ο πραγματικός σκοπός ήταν η απευθείας ενίσχυση μεταξύ αδελφών, η συναλλαγή επαναξιολογείται και επιβάλλεται φόρος 20% από το πρώτο ευρώ.
Για τη θεμελίωση της παράβασης, το βάρος της απόδειξης φέρει η φορολογική διοίκηση, η οποία αξιολογεί τέσσερα βασικά «ίχνη»:
Τραπεζικές Κινήσεις: Εξετάζεται αν τα ποσά που πιστώθηκαν στον ενδιάμεσο λογαριασμό προωθήθηκαν αυτούσια ή σχεδόν ατόφια στον τελικό δικαιούχο.
Χρονικός Ορίζοντας: Διάστημα μικρότερο των έξι μηνών μεταξύ των δύο μεταφορών αποτελεί ισχυρή ένδειξη εικονικότητας, χωρίς αυτό να σημαίνει ότι μεταγενέστερες κινήσεις μένουν στο απυρόβλητο αν υπάρχουν επιβαρυντικά στοιχεία.
Διασταυρώσεις Ε1 & myProperty: Ελέγχεται η απόλυτη συμφωνία μεταξύ των ποσών που δηλώθηκαν ως καταβληθέντα (κωδικοί 725-726) και εισπραχθέντα (κωδικοί 781-782).
Οικονομική Δυνατότητα Δωρητή: Ερευνάται αν ο αρχικός δωρητής διέθετε το απαιτούμενο φορολογικό προφίλ και τα δηλωθέντα εισοδήματα για να δικαιολογήσει το ύψος της δωρεάς.
Σε περίπτωση που αποδειχθεί ότι η τριγωνική μεταφορά έγινε για την παράκαμψη των συντελεστών, το αφορολόγητο ακυρώνεται και επιβάλλονται οι αναλογούντες φόροι βάσει της πραγματικής συγγενικής σχέσης (20% για τη Β’ κατηγορία και 40% για τη Γ’ κατηγορία).