Σε εκτεταμένους ελέγχους των τραπεζικών λογαριασμών και των περιουσιακών στοιχείων Ελλήνων πολιτών στο εξωτερικό προχωρά η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, βάζοντας στο «μικροσκόπιο» όσους εμφανίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι άλλων κρατών.
Οι αρχές επικεντρώνονται σε περιπτώσεις όπου υπάρχουν σοβαρές ενδείξεις ότι οι συγκεκριμένοι φορολογούμενοι διαμένουν μόνιμα στην Ελλάδα, αλλά δηλώνουν έδρα εκτός συνόρων για να αποφύγουν τους ελέγχους της νομοθεσίας και τα εγχώρια τεκμήρια διαβίωσης.
Το ενδιαφέρον των ελεγκτικών μηχανισμών στρέφεται κυρίως σε υποθέσεις μεγάλου οικονομικού βεληνεκούς και σε πρόσωπα με υψηλά εισοδήματα, τα οποία επιλέγουν χώρες με ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς, όπως η Βουλγαρία, η Κύπρος και η Μάλτα, για να ελαχιστοποιήσουν τις υποχρεώσεις τους.
Η μεταφορά της φορολογικής έδρας εκτός Ελλάδας προσφέρει σημαντικά πλεονεκτήματα, καθώς οι φορολογούμενοι αυτοί υπάγονται στους κανόνες της χώρας υποδοχής.
Με αυτόν τον τρόπο απαλλάσσονται από τα τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων για αγορές ακινήτων ή οχημάτων στην Ελλάδα, υπό την προϋπόθεση ότι δεν παράγουν πραγματικό εισόδημα στη χώρα. Εάν ωστόσο εισπράττουν εγχώρια εισοδήματα, όπως ενοίκια ή τόκους, τότε εμπίπτουν κανονικά στο σύστημα των τεκμηρίων.
Επιπλέον, οι κάτοικοι εξωτερικού φορολογούνται στην Ελλάδα αποκλειστικά για το εισόδημα που πηγάζει εντός της χώρας, το οποίο ρυθμίζεται από τις διμερείς Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας.
Παράλληλα, δεν δικαιούνται αφορολόγητο όριο ούτε υποχρεούνται να συλλέγουν αποδείξεις δαπανών, ενώ απαλλάσσονται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης για τα εισοδήματα του εξωτερικού, αλλά και για τα εγχώρια, εφόσον προστατεύονται από σχετική διακρατική σύμβαση.
Από την άλλη πλευρά, η ιδιότητα του φορολογικού κατοίκου εξωτερικού δεν απαλλάσσει πλήρως τους πολίτες από τις εγχώριες υποχρεώσεις, καθώς υποχρεούνται να καταβάλλουν κανονικά ΕΝΦΙΑ για τα ακίνητα που διατηρούν στην Ελλάδα, καθώς και ΦΠΑ ή φόρο μεταβίβασης κατά την αγορά νέων ακινήτων, με εξαίρεση τις περιπτώσεις απαλλαγής πρώτης κατοικίας που ισχύουν για πολίτες της Ευρωπαϊκής Ένωσης, του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου και για ομογενείς.
Προκειμένου να αναγνωριστεί νόμιμα κάποιος ως κάτοικος εξωτερικού, ο νόμος ορίζει αυστηρά ότι πρέπει να διαμένει εκτός Ελλάδας για τουλάχιστον 183 ημέρες το χρόνο, να διαθέτει τα απαραίτητα αποδεικτικά έγγραφα και να ορίσει έναν φορολογικό εκπρόσωπο στην Ελλάδα
. Οι τρέχοντες έλεγχοι της ΑΑΔΕ επικεντρώνονται ακριβώς στην επαλήθευση αυτών των κριτηρίων, με σκοπό να διαχωριστούν οι πραγματικοί μετανάστες από εκείνους που χρησιμοποιούν εικονικές δηλώσεις για να φοροδιαφύγουν.